需要繳納個人所得稅
高溫補貼屬于工資、薪金所得的一部分，根據(jù)中國現(xiàn)行的個人所得稅法律法規(guī)，用人單位發(fā)放的高溫補貼需要與員工當月的工資合并，計算并繳納個人所得稅，并不屬于法定的免稅補貼或津貼。
一、 湖北隨州高溫補貼標準與發(fā)放條件
發(fā)放標準與時間 湖北省對高溫補貼有統(tǒng)一規(guī)定，隨州市遵照執(zhí)行。發(fā)放標準為每人每天12元，發(fā)放時間為每年的6月、7月、8月、9月，共計四個月 . 這項補貼是勞動者在特定高溫環(huán)境下工作應(yīng)得的勞動報酬。
發(fā)放對象與條件 并非所有在夏季工作的勞動者都能領(lǐng)取。根據(jù)規(guī)定，滿足以下任一條件的勞動者，用人單位就應(yīng)當發(fā)放高溫補貼：一是在35℃以上的高溫天氣下從事室外露天作業(yè)；二是用人單位不能采取有效措施將工作場所溫度降低到33℃以下（不含33℃）的勞動者 . 這確保了補貼發(fā)放給真正處于高溫作業(yè)風險中的人員。
支付形式要求高溫補貼必須以貨幣形式發(fā)放給勞動者本人，不得以發(fā)放清涼飲料、防暑藥品等實物來沖抵應(yīng)發(fā)的津貼 . 任何形式的實物替代都是不符合規(guī)定的，勞動者有權(quán)向相關(guān)部門投訴。
二、 高溫補貼的稅務(wù)處理
稅法規(guī)定 根據(jù)《個人所得稅法》及其實施條例，以及國家稅務(wù)總局的相關(guān)文件（如國稅發(fā)〔1998〕155號），高溫補貼被明確界定為與任職或受雇有關(guān)的工資、薪金所得中的補貼、津貼 . 它并不屬于《個人所得稅法》第四條規(guī)定的可以免稅的“按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼”或“福利費、撫恤金、救濟金” .
計稅方式 用人單位在發(fā)放高溫補貼時，必須履行代扣代繳義務(wù)，將其金額并入員工當月的工資、薪金收入總額中，統(tǒng)一按照個人所得稅的累進稅率進行計算和扣繳 . 員工最終拿到手的高溫補貼是已經(jīng)扣除了個人所得稅的凈額。
- 與其他補貼的區(qū)分 需要特別注意，有些企業(yè)從福利費中支出的“防暑降溫費”，如果屬于人人有份的普遍性補助，根據(jù)國稅發(fā)〔1998〕155號文的規(guī)定，同樣不屬于免稅的福利費范圍，也應(yīng)當并入工資薪金所得計征個人所得稅 . 這與作為勞動保護費用的高溫補貼在稅務(wù)處理上是一致的。
對比項 | 高溫補貼 (High-Temperature Allowance) | 清涼飲料/藥品 (Cooling Beverages/Medicine) | 一般性防暑降溫費 (General Cooling Subsidy) |
|---|---|---|---|
性質(zhì) | 工資、薪金所得的一部分，是法定勞動報酬 | 勞動保護措施，屬于實物福利 | 通常為福利費支出，屬于集體或普遍性補助 |
發(fā)放要求 | 必須以貨幣形式發(fā)放，不得以實物沖抵 | 可作為高溫作業(yè)的輔助保護，但不能替代現(xiàn)金補貼 | 由企業(yè)自主決定，無強制發(fā)放規(guī)定 |
個人所得稅 | 需要繳納，應(yīng)并入當月工資計稅 | 實物本身不涉及個稅，但若沖抵補貼則違規(guī) | 需要繳納，根據(jù)規(guī)定并入工資薪金所得 |
法律依據(jù) | 依據(jù)鄂人社發(fā)〔2013〕39號等地方性法規(guī) | 依據(jù)《防暑降溫措施管理辦法》等 | 依據(jù)企業(yè)內(nèi)部制度及財務(wù)規(guī)定 |
領(lǐng)取條件 | 嚴格限定于35℃以上露天作業(yè)或33℃以上室內(nèi)作業(yè) | 通常面向高溫崗位員工 | 可能面向全體員工或特定群體 |
湖北隨州的勞動者所獲得的高溫補貼，是國家為保障在高溫天氣下作業(yè)的勞動者權(quán)益而設(shè)立的法定待遇，標準為每人每天12元，在6月至9月發(fā)放。盡管這項補貼是對其額外勞動付出的補償，但在現(xiàn)行稅法框架下，它被視為工資收入的組成部分，勞動者需要為其繳納個人所得稅，由用人單位依法進行代扣代繳。